+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Авансовые по прибыли для вновь созданных организаций

В предыдущем номере были рассмотрены общие правила расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Теперь проанализируем, как следует перечислять названные платежи вновь созданным организациям, а также компаниям, реорганизованным в форме присоединения и преобразования. Кроме того, выясним, начисляются ли пени за просрочку внесения авансовых платежей. Вновь созданная организация авансовые платежи по налогу на прибыль может уплачивать ежеквартально без внесения или с внесением ежемесячных авансовых платежей внутри квартала, а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. При этом ей необходимо учитывать специальные нормы, установленные Налоговым кодексом. Глава 25 НК РФ содержит две нормы, определяющие особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданными организациями — пункт 6 статьи и пункт 5 статьи

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 и 2021 году

В предыдущем номере были рассмотрены общие правила расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Теперь проанализируем, как следует перечислять названные платежи вновь созданным организациям, а также компаниям, реорганизованным в форме присоединения и преобразования.

Кроме того, выясним, начисляются ли пени за просрочку внесения авансовых платежей. Вновь созданная организация авансовые платежи по налогу на прибыль может уплачивать ежеквартально без внесения или с внесением ежемесячных авансовых платежей внутри квартала, а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

При этом ей необходимо учитывать специальные нормы, установленные Налоговым кодексом. Глава 25 НК РФ содержит две нормы, определяющие особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданными организациями — пункт 6 статьи и пункт 5 статьи По итогам каждого отчетного налогового периода, если иное не предусмотрено статьей НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного налогового периода абз.

То есть вновь созданная организация должна уплачивать квартальные авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода. Первым отчетным периодом по налогу на прибыль для такого налогоплательщика является период со дня его государственной регистрации до дня окончания соответствующего отчетного периода квартала или месяца. Сдать декларацию и перечислить первый платеж необходимо в срок не позднее го числа месяца, следующего за истекшим первым отчетным периодом. Основание — пункт 1 статьи и пункт 3 статьи НК РФ.

Первым отчетным периодом для него будет период с 23 августа по 30 сентября года. Значит, организация обязана уплатить авансовый платеж и сдать декларацию по налогу на прибыль не позднее 28 октября года. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют суммы ежемесячных авансовых платежей в порядке, установленном статьей НК РФ. Согласно пункту 6 статьи НК РФ организации, созданные после вступления в силу главы 25 Налогового кодекса после 1 января года , начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении с даты их государственной регистрации.

Отметим, что в данном случае, конечно, речь идет о потенциальной обязанности их уплаты, а не безусловной. Пунктом 5 статьи НК РФ определено: вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации 1 млн. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи НК РФ и с учетом требований пункта 6 статьи НК РФ.

Иными словами, месяц уплаты авансовых платежей не может возникнуть ранее месяца, следующего за первым полным кварталом, истекшим с даты государственной регистрации организации. Первым отчетным периодом будет период с 2 апреля по 30 июня года.

По его итогам обществу необходимо уплатить квартальный авансовый платеж и сдать декларацию в налоговый орган не позднее 28 июля года. Но если за III квартал выручка от реализации у организации составила не более 3 млн. С 1 января года ограничение по размеру выручки, указанное в пункте 5 статьи НК РФ, не изменится.

В пункте 5 статьи НК РФ ограничение по размеру выручки, при соблюдении которого вновь созданная организация уплачивает авансовые платежи за соответствующий отчетный период, остается прежним — не более 1 млн. В то же время указанный в пункте 3 статьи НК РФ предельный размер дохода от реализации, непревышение которого позволяет организациям уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев, увеличивается с 1 января года с 3 млн.

Допустим, по истечении полного квартала с момента государственной регистрации организации ее месячная выручка от реализации превысила 1 млн. В этом случае на основании пункта 5 статьи НК РФ у нее возникает обязанность уплатить ежемесячный авансовый платеж в месяце, следующем за месяцем, в котором возникло указанное превышение. Воспользуемся условием примера 2.

Однако в октябре его выручка от реализации составила 1,3 млн. Поэтому в ноябре и декабре года общество становится потенциальным плательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль. Так как налоговая база за девять месяцев года составила отрицательную величину, налог на прибыль за III квартал года общество не исчисляло.

Воспользуемся условиями примеров 2 и 3. При этом за III квартал выручка от реализации составила не более 3 млн. Поскольку за октябрь года выручка от реализации равна 1,3 млн. Допустим, за III квартал года выручка от реализации превысила 3 млн. В соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 3 млн.

В этом случае организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода. При отсутствии превышения по размеру выручки, указанному в пункте 5 статьи НК РФ 1 млн. По истечении указанного периода деятельность налогоплательщика автоматически подпадает уже под действие пункта 3 статьи НК РФ, обязывающего ежеквартально оценивать средний размер доходов от реализации, а не пункта 6 статьи НК РФ.

Начиная с месяца создания организация вправе исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В данном случае на нее не распространяются правила, предусмотренные пунктом 6 статьи и пунктом 5 статьи НК РФ. О таком порядке уплаты авансовых платежей организация должна уведомить налоговый орган в том месяце, в котором она была создана. Первый авансовый платеж рассчитывается исходя из фактической прибыли, полученной по итогам , в котором организация была создана.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации и уплачивают авансовые платежи не позднее го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога п. В этом же месяце оно уведомило налоговый орган об уплате авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

Его уплату, а также представление в налоговый орган первой налоговой декларации по налогу на прибыль общество обязано осуществить не позднее 28 декабря года.

Рассмотрим порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей в квартале, следующем за кварталом, в котором произошла реорганизация юридического лица в форме присоединения или преобразования то есть изменение организационно-правовой формы организации.

Согласно пункту 1 статьи 50 НК РФ обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником правопреемниками в порядке, установленном названной статьей.

При присоединении одного юридического лица к другому правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо, а при преобразовании одного юридического лица в другое — вновь возникшее юридическое лицо п.

Правопреемник правопреемники реорганизованной организации при исполнении возложенных на него статьей 50 НК РФ обязательств по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами и исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом для налогоплательщиков в том числе по.

Основание — абзац 2 пункта 2 статьи 50 Налогового кодекса. В пункте 3 статьи 55 НК РФ указано, что если организация была реорганизована до конца календарного года, то последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации.

Данное правило не применяется в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. Об этом говорится в пункте 4 статьи 55 НК РФ. Учитывая положения пункта 3 статьи 55 НК РФ, налоговые декларации по налогу на прибыль присоединенных преобразованных организаций за последний налоговый период должны быть поданы правопреемником в налоговый орган по своему месту учета, если указанные декларации не были представлены присоединяемыми преобразованными организациями в налоговые органы до снятия их с учета в установленном порядке.

Допустим, при реорганизации юридического лица в форме присоединения преобразования до момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица до момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица при преобразовании присоединенной преобразованной организацией налоговые декларации за последний отчетный период представлены не были. В этом случае правопреемник исполняет данную обязанность, представляя указанную отчетность в налоговый орган по своему месту учета.

Согласно пункту 2 статьи НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, которая перечисляется в бюджет в течение текущего квартала, определяется исходя из суммы авансового платежа, рассчитанного по итогам предыдущего квартала. Особенностей по исчислению ежемесячных авансовых платежей на квартал, следующий после присоединения к юридическому лицу другого юридического лица преобразования организации , Налоговый кодекс не предусматривает. Нужно ли закрывать расчетные счета?

Следует ли отражать доходы и расходы, если в слиянии участвуют должник и кредитор? На эти и другие вопросы мы ответили в данном материале. Слияние — это форма реорганизации, при которой несколько компаний прекращают существование в качестве отдельных юридических лиц и объединяются в одну, более крупную организацию.

Последовательность шагов, которые нужно пройти на первом этапе слияния, такая же, как и при других формах реорганизации. Все необходимые действия мы привели в таблице. Следующий шаг — это подготовка передаточного акта. Составить этот документ должна каждая компания, участвующая в слиянии. Дата передаточного акта может быть любой.

В передаточном акте должны быть положения о правопреемстве ст. Это сведения о суммах дебиторской и кредиторской задолженности, а также об имуществе, переходящем ко вновь создаваемой компании. Стоимость имущества по передаточному акту может быть рыночной, остаточной, первоначальной, либо соответствующей фактической себестоимости материально-производственных запасов п.

По форме передаточного акта никаких ограничений нет. Чаще всего его оформляют в виде обыкновенного бухгалтерского баланса и прикладывают расшифровки по каждой из строк. В качестве расшифровок можно использовать инвентаризационные ведомости. А в отдельных приложениях привести списки объектов, дебиторов и пр. Затем необходимо подготовить документы для реорганизации. Это передаточный акт, заявление о регистрации компании, созданной путем слияния, решение о реорганизации, документ об уплате государственной пошлины и др.

Полный перечень приведен в пункте 1 статьи 14 Федерального закона от С появлением этой записи компании-предшественники прекратят свое существование, а вместо них появится новая организация-правопреемник.

Каждая компания, участвующая в слиянии, должна составить заключительную бухгалтерскую отчетность на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о реорганизации.

Отчетность состоит из баланса, отчета о прибылях и убытках, отчетов об изменениях капитала и о движении денежных средств, пояснения и аудиторского заключения если компания подлежит обязательному аудиту. В заключительной бухотчетности должны быть отражены операции, совершенные в период с момента подписания передаточного акта до закрытия организации-предшественника. Из-за этих операций показатели заключительного баланса не совпадут с показателями передаточного акта.

Прибыль можно распределить по решению учредителей. После заключительной отчетности предшественники не должны сдавать балансов и прочих документов, так как последним отчетным периодом для них является время от начала года до даты слияния. Организация, созданная в результате слияния, должна составить вступительную бухгалтерскую отчетность на дату, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о реорганизации. В строках вступительного баланса будет стоять сумма соответствующих показателей заключительных балансов предшественников.

Исключение составляют взаимные расчеты между предшественниками — например, когда один из них являлся заемщиком, а другой заимодавцем. Такие показатели не суммируются, поскольку при совпадении должника и кредитора обязательство прекращается.

Также во вступительной отчетности правопреемника не нужно суммировать данные отчетов о прибылях и убытках реорганизованных компаний. Особое внимание надо обратить на уставный капитал организации-правопреемника. Если УК правопреемника больше, чем сумма капиталов до реорганизации, такую разницу в балансе показывать не нужно.

И в том и в другом случае никаких проводок бухгалтер не делает. В ИФНС вступительную отчетность нужно сдать либо сразу после оформления, либо по завершении текущего квартала — в зависимости от того, как удобнее вашему инспектору. Но сами договоры по-прежнему заключены от имени предшественников. Возникает вопрос: нужно ли подписывать дополнительные соглашения о замене сторон сделки?

Или можно просто разослать контрагентам информационные письма, в которых указаны название и реквизиты компании-правопреемника? Мы считаем, что допсоглашения не нужны, ведь ко вновь созданной организации переходят все права и обязанности каждой из компаний-предшественников по передаточному акту п. Это относится и к договорным отношениям.

Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль для вновь созданных предприятий?

Нет, не нужно. Во-первых, вам не из чего их исчислять, а во-вторых для вновь созданных предприятий существует особый порядок перехода на ежемесячную уплату авансовых платежей. Они должны перейти на ежемесячную уплату авансов, если по истечении полного квартала с даты госрегистрации сумма выручки от реализации превысит 5 млн. Перечислять ежемесячные авансовые платежи такие организации должны с месяца, следующего за тем, в котором указанные ограничения были превышены п. Первый полный квартал для вашей организации- четвертый года.

Вновь созданная организация вправе перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально (с внесением или без.

Порядок сдачи декларации по налогу на прибыль вновь созданной организацией

Как известно, есть три варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаци й пп. Если выручка превысит установленный лимит, то начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором превышение имело место, компания должна уплачивать, помимо квартальных авансовых платежей, и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. Надо сказать, что эта оговорка вызывает ожесточенные споры между налоговыми экспертами. Первая точка зрения. Как в первом, неполном квартале, в котором организация создана, так и во втором квартале размер выручки не важен. Отслеживать его нужно лишь начиная с третьего квартала существования организации. Так что получается, что организация начнет уплачивать ежемесячные авансы не ранее чем с четвертого квартала своего существования и только в том случае, если в третьем квартале выручка превысила установленный лимит. Этот подход хотя и выгоден налогоплательщикам, но, на наш взгляд, неверен.

Когда платить налог на прибыль вновь созданной компании

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Базой для АП выступает только доходная часть деятельности предприятия после реализации НДС не учитываем. Платежное поручение, подтверждающее платеж, должно пройти до 28 числа месяца, следующим за месяцем исчисления НП. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, определен в ст.

Экологическую отчетность должны сдавать все Не сдать один отчет — 80 тысяч рублей.

Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании

Наша организация создана в октябре г, полный квартал 1 кв по итогам его выручка составила 19 млн, как я сдаю декларацию за 1 кв, как и где отражаю авансовые платежи, не могу перевести налоговый кодекс на русский язык. Вопрос решён Есть решение. В избранное. Алла Грешкина , эксперт 23 апреля Вновь созданные организации при уплате налога на прибыль, должны руководствоваться положениями п.

Авансовые по прибыли для вновь созданных организаций

Таким образом, из толкования положений статей и Налогового кодекса РФ в их взаимосвязи следует, что на вновь созданной организации лежит обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи до тех пор, пока не истекут четыре квартала с момента ее создания. Способ 1. Авансовые платежи по итогам квартала. Для того чтобы так платить авансовые платежи, в ИФНС ничего сообщать не нужно. Квартал с момента создания компании Величина выручки за каждый месяц Вид платежа п. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации. Налогоплательщики налоговые агенты представляют налоговые декларации налоговые расчеты не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Вновь созданная организация авансовые платежи по.

Авансовые платежи по налогу на прибыль у вновь созданных организаций

Вновь созданные предприятия, работающие по общей системе налогообложения, должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль. Система их исчисления и уплаты достаточно сложная, однако это не снимает ответственности с плательщиков за неуплату или неверные расчеты выплат. В качестве налогового периода для уплаты налога на прибыль принимается год, в качестве отчетного — квартал, полугодие, девять месяцев. Обязательство по уплате ежеквартальных платежей возникает у организации, применяющей общий налоговый режим, сразу после открытия.

Авансы по прибыли для вновь созданных организаций

На вновь созданных организациях лежит обязанность производить исчисление и уплату авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако для таких организаций имеется несколько спорных вопросов, а именно: с какого момента вновь созданная организация должна производить уплату авансовых платежей, если она была создана в середине квартала; когда и в каком порядке такая организация должна производить уплату авансовых платежей в случае превышения лимита до истечения полного квартала и по истечении полного квартала. В рамках данной статьи автор дает анализ соответствующих норм Налогового кодекса РФ, иных нормативно-правовых актов, последних и актуальных изменений налогового и иного российского законодательства, а также позиции официальных органов по рассматриваемому вопросу. Вновь созданные организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль в соответствии с положениями пункта 6статьи и пункта 5 статьи Налогового кодекса РФ.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ольга

    Тарас давай в президенты!

  2. boyfihora

    Ощущение что люди им просто мешают ничего не делать нести службу .

  3. Ростислава

    Абсолютно не согласен с аргументами автора.все притянуто за уши для обоснования беспредела власти. Печально.